Плательщикам единого налога юридическим лицам

Please wait...

Плательщикам единого налога юридическим лицам, ООО на едином

Ставка единого налога для плательщика, регистрация которого плательщиком НДС аннулирована

Какую ставку единого налога применяет юридическое лицо – плательщик единого налога, с начала года избрало ставку единого налога, предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, если в течение отчетного квартала была аннулирована регистрация плательщика НДС?

Юридическое лицо – плательщик единого налога третьей группы, с начала года избрало ставку единого налога в размере 3 процентов, предусматривающий уплату НДС, и которой в течение отчетного квартала была аннулирована регистрация плательщика НДС, применяет в таком отчетном квартале ставку единого налога в размере 3 процентов и не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала обязана подать заявление о переходе на уплату единого налога по ставке в размере 5 процентов, предусматривающий включение НДС в состав единого налога, или заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения.

Юридическое лицо – плательщик единого налога (ООО на едином) третьей группы, которой аннулирована регистрация плательщика НДС внутри последнего месяца квартала или в последние дни квартала, будет находиться на упрощенной системе налогообложения и применять ставку единого налога в размере 3 процентов в квартале, в котором аннулирована регистрация плательщика НДС, и в следующем квартале, в котором в определенные Налогового кодекса Украины сроки, будет подано заявление о переходе на уплату единого налога по ставке в размере 5 процентов или заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения.

Заявление о применении упрощенной системы налогообложения в электронной форме еще не подается

Могут юридические лица подавать средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц заявление о применении упрощенной системы налогообложения?

Субъекты хозяйственной деятельности могут подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения в контролирующий орган лично или по почте. Возможность подачи такого заявления средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц пока не реализована.

Поворотную помощь получена плательщиком единого налога, который планирует ликвидироваться

Включается в состав дохода юридического лица – плательщика единого налога сумма полученной возвратной финансовой помощи, если им принято решение о прекращении юридического лица путем ликвидации?

Согласно п 2 п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) доходом плательщика единого налога – юридического лица является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового ( отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 НКУ.

В состав дохода, определенного ст. 292 НКУ, не включаются суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня получения (п.п. 3 п.292.11 ст. 292 НКУ).

Регистрация плательщиком единого налога является бессрочной и может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего органа в случае прекращения юридического лица (кроме преобразования) – в день получения соответствующим контролирующим органом от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации такого прекращения (п. п. 2 п. 299.10 ст. 299 НКУ).

Согласно порядку ликвидации юридического лица, установленного ст. 111 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года № 435-IV с изменениями и дополнениями (далее – ГКУ), ликвидационная комиссия (ликвидатор) после окончания срока для предъявления требований кредиторами составляет промежуточный ликвидационный баланс, включающий сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица ликвидируемого перечень предъявленных кредиторами требований и результат их рассмотрения.

Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица, ликвидируемого в том числе по налогам, сборам, единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и другими средствами, подлежащей уплате в государственный или местный бюджет, Пенсионный фонд Украины, фонды социального страхования, производится в порядке очередности, установленном ст. 112 ГКУ.

В случае недостаточности у юридического лица, ликвидируемого средств для удовлетворения требований кредиторов ликвидационная комиссия (ликвидатор) организует реализацию имущества юридического лица.

Вместе с этим, согласно ст.112 ГКУ требования кредиторов, не признанные ликвидационной комиссией, если кредитор в месячный срок после получения сообщения о полном или частичном отказе в признании его требований не обращался в суд с иском, требования, в удовлетворении которых по решению суда кредитору отказано, а также требования, не удовлетворенные из-за отсутствия имущества юридического лица, ликвидируемого считаются погашенными.

Учитывая изложенное, сумма возвратной финансовой помощи не включается в состав дохода юридического лица – плательщика единого налога при условии возврата в течение 12 календарных месяцев со дня получения.

Если суммы возвратной финансовой помощи, в соответствии с нормами ст. 112 ГКУ считаются погашенными или не возвращаются по договоренности сторон, то не выполняется условие п. 3 п. 292.11 ст. 292 НКУ по возврату суммы возвратной финансовой помощи. В этом случае сумма возвратной финансовой помощи включается в состав дохода плательщика единого налога – юридического лица.

Доходы от продажи основных средств у плательщика единого налога

Как определяется доход юридического лица – плательщика единого налога третьей группы при продаже основного средства?

Согласно п. 292.2 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями при продаже основных средств юридическими лицами – плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств.

Если основные средства проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств и их остаточной балансовой стоимости, сложившейся на день продажи.

Плательщиком единого налога предоставлено / получено возвратную финансовую помощь

Включается в состав дохода юридического лица – плательщика единого налога третьей группы сумма предоставленной / полученной возвратной финансовой помощи?

Согласно п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 НКУ Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) возвратная финансовая помощь – сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательным к возвращению.

Доходом юридического лица плательщика единого налога является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 НКУ (п 2 п. 292.1 ст. 292 НКУ).

В состав дохода плательщиков единого налога третьей группы, не включаются, в частности суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня получения (п.п. 3 п. 292.11 ст 292 НКУ).

Следовательно, сумма финансовой помощи, предоставленной юридическим лицом – плательщиком единого налога третьей группы на возвратной основе, при ее возврате не включается в состав дохода такого плательщика.

Плательщик единого налога третьей группы, получает возвратную финансовую помощь, не учитывает ее сумму в составе дохода при условии, что возвращает такую ​​помощь в течение 12 календарных месяцев со дня получения. Сумма возвратной финансовой помощи, невозвращенной плательщиком единого налога в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, включается в состав дохода такого плательщика на следующий день после окончания 12 календарных месяцев со дня получения такой помощи.

Бесплатное получение товаров (работ, услуг) плательщиком единого налога

Как определяется юридическим лицом – плательщиком единого налога третьей группы доход при безвозмездном получении товаров (работ, услуг)?

Согласно п 2 п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) для юридического лица плательщика единого налога третьей группы доходом является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 НКУ.

В частности, согласно п. 292.3 ст. 292 НКУ к сумме дохода плательщика единого налога включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Безвозмездно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога согласно письменным договорам дарения и другими письменными договорами, заключенными в соответствии с законодательством, по которым не предусмотрено денежной или другой компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога.

Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) (п. 292.6 ст. 292 НКУ).

В соответствии со ст. 632 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года № 435-IV с изменениями и дополнениями если цена в договоре не установлена ​​и не может быть определена исходя из его условий, она определяется исходя из обычных цен, сложившихся на аналогичные товары, работы или услуги на момент заключения договора.

Учитывая указанное, к сумме дохода юридического лица плательщика единого налога третьей группы включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг) с учетом обычных цен. При этом понятие обычная цена определена п.п. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14 НКУ, с учетом особенностей, обусловленных ст. 39 НКУ.

Взносы в уставный капитал, осуществленные в денежной форме, возвращаются имуществом

Является ли объектом налогообложения возвращения юридическим лицом – плательщиком единого налога третьей группы имущества (основных средств, товаров) учредителям при их выходе из учредительного состава, если взносы осуществлялись в денежной форме и стоимость такого имущества является большей / меньшей размера взносов?

Согласно п 2 п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) доходом плательщика единого налога для юридического лица является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового ( отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 НКУ.

Согласно п 8 п. 292.11 ст. 292 НКУ в состав дохода, определенного ст. 292 НКУ, не включаются суммы средств и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками плательщика единого налога в уставный капитал такого плательщика.

Таким образом, если учредитель при его выходе из учредительного состава получает от эмитента корпоративных прав – юридического лица – плательщика единого налога на имущество (основные средства, товары) вместо денежных средств, внесенных таким учредителем, то такая операция для плательщика единого налога приравнивается к продаже такого имущества.

При этом если стоимость имущества (основных средств, товаров) равна или выше стоимости вклада в уставный фонд, совершенного основателем в денежной форме, то объект налогообложения у юридического лица – плательщика единого налога не возникает.

В случае если стоимость имущества (основных средств, товаров) ниже стоимости вклада в уставный фонд, то часть взноса, остается невозвращенной основателю, в случае его выхода из учредительного состава, должна быть включена в состав дохода эмитента корпоративных прав – юридического лица – плательщика единого налога третьей группы.

Курсовые разницы в учете плательщика единого налога

Включаются ли в доход юридического лица – плательщика единого налога суммы курсовых разниц от пересчета операций, выраженных в иностранной валюте, задолженности и иностранной валюты?

Согласно п 2 п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) доходом юридического лица – плательщика единого налога третьей группы является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 НКУ.

Плательщики единого налога третьей группы (юридические лица) используют данные упрощенного бухгалтерского учета по доходам и расходам с учетом положений пп. 44.2, 44.3 ст. 44 НКУ (п 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 НКУ).

В частности, приказом Министерства финансов Украины от 25.02.2000 № 39 утверждено Положение (стандарт) бухгалтерского учета 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» (далее – П (С) БУ 25).

Юридические лица – субъекты хозяйствования, которые соответствуют критериям, определенным п 3 п. 291.4 ст. 291 гл. 1 разд. XIV НКУ, и применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, с целью составления финансовой отчетности признают доходы и расходы по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета (п. 10 П (С) БУ 25).

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой ведется в соответствии с требованиями Положения (стандарта) бухгалтерского учета 21 «Влияние изменений валютных курсов» (далее – П (С) БУ 21), утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 10.08.2000 № 193 с изменениями и дополнениями.

Курсовая разница – разница между оценками одинакового количества единиц иностранной валюты при разных валютных курсах. Монетарные статьи – статьи баланса о денежных средствах, а также о таких активах и обязательствах, которые будут получены или оплачены в фиксированной (или определенной) сумме денег или их эквивалентов (п. 4 П (С) БУ 21).

Монетарные статьи в иностранной валюте отражаются с использованием валютного курса на конец дня даты (п.7 П (С) БУ 21).

Определение курсовых разниц по монетарным статьям в иностранной валюте производится на дату баланса, а также на дату совершения хозяйственной операции в ее пределах или по всей статье (согласно учетной политики). Для определения курсовых разниц на дату баланса применяется валютный курс на конец дня даты. При определении курсовых разниц на дату совершения хозяйственной операции применяется валютный курс на начало дня даты осуществления операции. Предприятие может осуществить перерасчет остатков на конец дня по монетарным статьям в иностранной валюте, по которым в течение дня осуществлялись хозяйственные операции с применением валютного курса, установленного на конец этого дня (п. 8 П (С) БУ 21).

Итак, юридическое лицо – плательщик единого налога определяет курсовые разницы от пересчета операций, выраженных в иностранной валюте, задолженности и иностранной валюты на дату баланса, а также на дату совершения хозяйственной операции согласно требованиям положений (стандартов) бухгалтерского учета.

В налоговой декларации юридического лица – плательщика единого налога указывается только объем дохода, отражение расходов не предусмотрено.

Учитывая вышеизложенное, положительное значение курсовых разниц от пересчета иностранной валюты включается в состав доходов такого налогоплательщика. Отрицательное значение курсовых разниц от пересчета иностранной валюты не уменьшает базу обложения единым налогом.

Кредиторская задолженность в учете плательщика единого налога, ликвидируется

Включается в состав дохода юридического лица – плательщика единого налога третьей группы, ликвидируется, сумма кредиторской задолженности, по которой не истек срок исковой давности?

В соответствии со ст. 112 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года № 435-IV с изменениями и дополнениями требования кредитора, заявленные после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией для их предъявления, удовлетворяются из имущества ликвидируемого юридического лица, ликвидируемого, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, заявленных своевременно.

Требования кредиторов, не признанные ликвидационной комиссией, если кредитор в месячный срок после получения сообщения о полном или частичном отказе в признании его требований не обращался в суд с иском, требования, в удовлетворении которых по решению суда кредитору отказано, а также требования, не удовлетворенные ввиду отсутствия имущества юридического лица, ликвидируемого считаются погашенными.

Согласно п. 292.3 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями к сумме дохода плательщика единого налога включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Безвозмездно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога согласно письменным договорам дарения и другими письменными договорами, заключенными в соответствии с законодательством, по которым не предусмотрено денежной или другой компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога.

К сумме дохода плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость за отчетный период также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

К сумме дохода плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) за отчетный период включается стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных этим Кодексом.

Таким образом, сумма кредиторской задолженности, по которой не истек срок исковой давности и которая в связи с ликвидацией юридического лица – плательщика единого налога третьей группы уже не поступит кредиторам, включается в базу обложения единым налогом.

Продажа земельного участка плательщиком единого налога

Как определяется доход юридического лица – плательщика единого налога третьей группы от продажи земельного участка?

Согласно п 2 п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) доходом плательщика единого налога для юридического лица является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового ( отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 НКУ.

Согласно п.п. 292.6 ст.292 НКУ датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме.

Для плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) датой получения дохода также является дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных НКУ.

Пунктом 292.2 ст.292 НКУ определено, что при продаже основных средств юридическими лицами – плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств.

Если основные средства проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств и их остаточной балансовой стоимости, сложившейся на день продажи.

Плательщики единого налога третьей группы (юридические лица) используют данные упрощенного бухгалтерского учета по доходам и расходам с учетом положений пп. 44.2, 44.3 ст. 44 НКУ (п 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 НКУ).

Юридические лица – плательщики единого налога ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов в целях исчисления объекта налогообложения по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику (п. 44.2 ст. 44 НКУ).

В бухгалтерском учете земельные участки и капитальные расходы на улучшение земель, не связанные со строительством, в соответствии с п. 5 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 7 «Основные средства», утвержденного приказом Минфина Украины от 27.04.2000 № 92 (далее – П (С) БУ 7), классифицируются как основные средства (подгруппа 5.1.1 группы 5.1 «Основные средства»).

Согласно п.7 П (С) БУ 7 приобретенные (созданные) основные средства (в том. Ч. Земельные участки) зачисляются на баланс предприятия / учреждения по первоначальной стоимости. Перечень расходов, которые включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств, содержится в в п. 8 П (С) БУ 7.

Остаточная стоимость – разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью необратимого актива и суммой его накопленной амортизации (износа) (п. 4 П (С) БУ 7).

При этом согласно п. 22 П (С) БУ 7 стоимость земельных участков не является объектом для начисления амортизации в бухгалтерском учете, то есть земельные участки не имеют остаточной стоимости.

Учитывая вышеизложенное, юридическое лицо – плательщик единого налога третьей группы в случае продажи земельного участка как отдельного объекта собственности включает в состав доходов все поступления, полученные от продажи такого земельного участка, в отчетном периоде (квартале) их получения.

ПакетРЕГИСТРАЦИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ КИЕВСтоимость (грн.)
Киев
Регистрация ООО на едином налоге
“под ключ” 
ВХОДИТ В СТОИМОСТЬ:

  • Регистрация ООО;
  • Протокол о создании ООО;
  • Приказ о назначении директора;
  • Уведомление в налоговую о приеме на работу;
  • Плательщик Единого налога;
  • Все нотариальные услуги

Доплат нет

1800

Купить ООО на едином налоге Киев“под ключ”ВХОДИТ В СТОИМОСТЬ:

  • Переоформление ООО;
  • Протокол, Устав;
  • Приказ о назначении директора;
  • Плательщик НДС/ Единого налога;
  • Уведомление в налоговую о приеме на работу;
  • Все нотариальные услуги.

Доплат нет

6000

Плательщикам единого налога юридическим лицам, ООО на едином

Please wait...